解读：增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告

关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等

政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第1号

　　现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：

　　一、自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

     （一）根据国家税务总局公告2020年第5号之前3%变1%规定总结：

  1、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；适用免征收增值税的，按照免税开具增值税发票。

2、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

3、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

4、增值税小规模纳税人按照《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称“1号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）

       （二）开票总结：

　　三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

　　（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。

　　四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

　　特此公告。

　　财政部  税务总局

　　2023年1月9日